進口環(huán)節(jié)增值稅

進口貨物的納稅人

進口貨物增值稅的納稅義務人為進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人，包括國內一切從事進口業(yè)務的企事業(yè)單位、機關團體和個人。

(相關資料圖)

代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

進口貨物應納稅額的計算

進口交幾種稅？

關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率（13%/9%）

不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，只看東西找稅率。

如果是應稅消費品，消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，

如果是應稅車輛進口自用，車輛購置稅=組成計稅價格×10%

組成計稅價格的確定

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

或：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

進口時，不得抵扣任何稅額，包括發(fā)生在我國境外的各種稅金。

進口后，在海關繳納的增值稅，符合抵扣范圍的，憑借海關進口增值稅專用繳款書，可以從當期銷項稅額中抵扣。

出口環(huán)節(jié)增值稅

理解：生產企業(yè)出口貨物勞務服務增值稅免抵退稅

為什么免？

此處的“免”實質上是銷項稅，出口貨物“零稅率”。

抵的什么？

購進產生的進項稅，有服務于內銷的，也有服務于外銷的。

憑什么退？

外銷的貨物里原料、動力、設備都是我買的，買的時候花的稅錢退給我，出口貨物才是真正沒稅的。

退免稅政策，免銷項，退進項，赤膊上陣去打仗。

出口企業(yè)出口貨物，生產企業(yè)出口自產貨物或視同自產貨物；外貿企業(yè)出口外購貨物。

出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務。

出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等并銷售給境外單位、個人的貨物。

免稅政策，只免稅，不退稅，因為你沒抵過進項稅。

出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅：小規(guī)模納稅人出口的貨物；避孕藥品和用具，古舊圖書；軟件產品；農業(yè)生產者自產農產品；來料加工復出口；已使用過的設備；非出口企業(yè)委托出口等。

不免不退，貨不對板，人不對，不免不退照交稅。

取消出口退免稅的貨物。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域（各類保稅區(qū)）內的生活消費用品和交通運輸工具。

出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被停止辦理增值稅退免稅。

出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

出口企業(yè)或其他單位退免稅憑證有偽造或內容不實的貨物。

未從事實質性出口經(jīng)營活動。

總結：“免、抵、退”計算步驟（五步法）：

剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉出）=出口價×（征稅百分比-退稅百分比）

抵稅：應納稅額=內銷銷項稅額-（進項稅-剔稅）-上期未抵扣≤0

限額：免抵退稅額（限額）=出口價×退稅百分比

比較：應退稅額=抵稅與限額中較小者

倒擠：免抵稅額。